Комитент и комиссионер: жизнь в согласии. Тонкости и нюансы комиссионной торговли

Содержание
  1. Комиссионная торговля. Учет операций по комиссионному договору у комитента и у комиссионера
  2. Комиссионный договор и плательщики единого налога
  3. Акцизный сбор при комиссионных операциях
  4. Комиссионная торговля: что это такое, правила, как работает магазин, схема, бухгалтерский учет
  5. Что означает само понятие
  6. Законодательная база
  7. Какие бывают виды магазинов
  8. Правила и условия
  9. Условия для открытия комиссионного магазина
  10. Что должно быть в помещении
  11. Как происходит комиссионная наценка: что это значит
  12. Что запрещено продавать
  13. Делаем равное соотношение спроса и предложений
  14. Как увеличить спрос при помощи интернета
  15. Условия приема мобильной техники и бытовых аппаратов
  16. Как оформляется торговля с комиссией
  17. Бухгалтерский учет комиссионной торговли и проводки у комиссионера
  18. Проводки
  19. Налогообложение комиссионной торговли
  20. Достоинства открытия такого вида магазина
  21. Недостатки
  22. Как работают торговые точки
  23. Схема вашей дальнейшей деятельности
  24. Как организовать комиссионку: что это такое и как она работает
  25. Заключение
  26. Как выигрывают комиссионер и комитент при сотрудничестве
  27. Кто такой комитент и комиссионер
  28. Как комиссионер и комитент производят учет операции по договору комиссии
  29. Комиссионная торговля. Правила комиссионной торговли непродовольственными товарами
  30. Законодательный источник правил
  31. Общие положения
  32. Торговля транспортными средствами
  33. Какие товары не принимаются под комиссию?
  34. Оформление товара на продажу
  35. Права и обязанности участников сделки
  36. Определение цены товара и величины вознаграждения комиссионера
  37. Гарантия и возврат
  38. Продаются ли услуги по комиссии?
  39. Бухгалтерское сопровождение
  40. Комиссионная торговля: как при составлении документов избежать налоговых «ловушек»
  41. При заключении договоров важна последовательность
  42. Счета-фактуры: комиссионер

Комиссионная торговля. Учет операций по комиссионному договору у комитента и у комиссионера

Комитент и комиссионер: жизнь в согласии. Тонкости и нюансы комиссионной торговли

При осуществлении операций купли-продажи товаров у субъектов хозяйствования возникает обязательство платить налоги по первому из событий: или по дате зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет продавца, или по дате отгрузки товаров.

При втором варианте возникает ситуация, когда продавцом еще не получен доход в виде денежных средств, а обязательства перед государством по уплате налогов уже возникают. Предприятию приходится использовать свои оборотные средства для погашения налоговых обязательств перед государством.

На сегодняшний день, в условиях такого жесткого налогового давления со стороны государства, распространяется такая форма ведения бизнеса как комиссионная торговля, которая предоставляет возможность субъектам хозяйствования платить налоги после продажи товаров и получения средств за них, что позволяет сохранить оборотные средства предприятий.

В этой публикации я расскажу вам особенности функционирования схемы комитент — комиссионер — покупатель. Как документально оформляется комиссионная торговля у комитента и комиссионера, и при каких обстоятельствах у них возникают налоговые обязательства перед государством.

Договор комиссии — это двухстронний договор. Это означает, что каждая сторона имеет свои права и обязанности. Эти права и обязанности прописаны в главе 69 Гражданского Кодекса Украины. Можно несколько перефразировать статью 1011 Кодекса и привести определение договора комиссии:

Договор комиссии — это договор, по которому одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

По условиям, установленным в договоре комиссии их разделяют на два вида:

— Договор на продажу (комиссионер реализует товары, принадлежащие комитенту);

— Договор на покупку (комиссионер приобретает товары за деньги и по поручению комитента).

Подробно рассмотрим первый вариант, Во втором варианте налоговые последствия для комитента и комиссионера возникают по аналогии с первым, поэтому на нем останавливаться не будем.

Все операции, происходящие при комиссионной торговле можно отобразить в виде схемы.

1. Комитент, согласно договору комиссии, передает комиссионеру товары для продажи.

Во время этого события никаких налоговых последствий ни для комитента ни для комиссионера не возникает. У комитента не возникает валового дохода, у комиссионера не возникает валовых расходов, так как переход права собственности на товары не происходит.

Это также подтверждает п.7.9 Закона о налогообложении прибыли предприятий. Переданные товары по-прежнему учитываются на балансе у комитента. Комиссионер учитывает их на забалансовом счете.

В бухгалтерском учете это отражается так:

операцииДтКт
Комитент
1.Переданы товары комиссионеру283281
Комиссионер
2.Получены товары от комитента024

2,3. Комиссионер отгружает товар покупателю и получает деньги на расчетный счет или в кассу. Даты этих событий могут совпадать, а могут и нет.

В любом случае у комитента возникает валовый доход по событию, которое произошло раньше: либо отгрузки товара покупателю, либо перечисление денег за товар от покупателя комиссионеру. На это указывает п.11.

3.1 Закона Украины о налогообложении прибыли предприятий.

Здесь возникает спорный вопрос, ведь деньги поступают на счет комиссионера. О том что произошла реализация товара комитент может вообще не знать, если это не предусмотрено договором комиссии. Поэтому, как правило, в договоре комиссии прописываются требования к комиссионеру предоставлять комитенту отчет в тот день, когда происходит реализация товара.

При реализации товара у комиссионера не возникает валового дохода, о чем свидетельствует п.7.9.1 вышеуказанного Закона. В момент реализации товара у комиссионера также возникают налоговые обязательства по НДС. Об этом свидетельствует п.4.

7 Закона о налоге на добавленную стоимость. Согласно этому Закону базой налогообложения у комиссионера является продажная стоимость товаров и дата возникновения налоговых обязательств по НДС определяется согласно п.7.3, т.е.

по первому из двух событий — отгрузка товаров или перечисления средств.

Второй и третий этап отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

операцииДтКт
Комитент
1.Комиссионер реалізует товары
2.Комиссионер получает оплату за товар
Комисионер
1.Списан товар024
2.Начислен доход от реализации377702
3.НДС643641
4.Отображена сума дохода комитента704685
5.Получены деньги за проданый товар311377

4. Комиссионер перечисляет деньги комитенту за реализованный товар. Комитент в свою очередь компенсирует затраты комиссионера и перечисляет ему комиссионное вознаграждение. На эту сумму у комитента возникают валовые расходы, а у комиссионера валовой доход.

На дату перечисления средств у комиссионера возникает налоговый кредит, о чем свидетельствует п.4.7 Закона о налоге на добавленную стоимость. Соответственно у комитента на эту дату возникают налоговые обязательства.

Сумма комиссионного вознаграждения также является объектом налогообложения НДС. Дата перечисления комиссионного вознаграждения влечет возникновение налогового кредита у комитента и налогового обязательства у комиссионера.

В бухгалтерском учете четвертый этап отражается следующим образом:

операцииДтКт
Комитент
1.Начислено компенсированые расходы и комиссионное вознаграждение93631
2.НДС641631
3.Перечислено компенсированые расходы и комиссионное вознаграждение631311
4.Комиссионер перечисляет деньги за товар комитенту311685
5.Начислено НДС643641
6.отображена себестоимость реализации902283
7.Начислен доход от реализации685702
8.НДС702643
Комиссионер
1.Перечислены средства за проданный товар комитенту685311
2.Налоговый кредит641644
3.Зачислена сумма НДС644643
4.Начислены комиссионные расходы93631
5.НДС641631
6.Начислена сумма компенсированых расходов и комиссионного вознаграждения377703
7.НДС377641
8.Получено от комитента компенсация расходов и комиссионное вознаграждение311377

Комиссионный договор и плательщики единого налога

Для плательщиков единого налога следует отметить, что сумма за реализованный товар, поступающая на текущий счет, не являются выручкой от реализации продукции, т.е. не является базой обложения единым налогом. База налогообложения — только комиссионное вознаграждение. Это подтверждено письмом ГНАУ от 07.11.2000 г. № 14724/7/15-1317.

Акцизный сбор при комиссионных операциях

Источник: https://byhgalter.com/ru/komissionnaya-torgovlya-uchet-operacij-po-komissionnomu-dogovoru-u-komitenta-i-u-komissionera/

Комиссионная торговля: что это такое, правила, как работает магазин, схема, бухгалтерский учет

Комитент и комиссионер: жизнь в согласии. Тонкости и нюансы комиссионной торговли

Реализация вещей, бывших в употреблении, набирает обороты популярности. В этой статье мы расскажем про комиссионную торговлю, опишем, что это такое и как она работает, приведем основные правила магазинов по продаже непродовольственных товаров, а также покажем схему.

Что означает само понятие

Понятие комиссионной реализации предполагает продажу бывшей в употреблении продукции: антикварные предметы (статуэтки, картины, денежные средства прошлых веков, мебель, столовые приборы), современная бытовая техника, одежда, обувь, спортивный инвентарь. Когда вы принесете свое имущество в торговую точку – между вами и комиссионером заключается соглашение, где расписывается цена и определенный срок. При этом продавец должен продать объект и получить за это небольшой процент (вознаграждение).

В договоре обязательно читайте строку с условиями магазина. Там будут определены следующие моменты:

  • Вы имеете право получить денежные средства на третьи сутки после реализации вашей вещи. Об этом вас должны проинформировать при помощи мобильного звонка или СМС.
  • Если вы не пришли вовремя, то полученные средства остаются в местном бюджете.
  • Вы должны иметь при себе удостоверение личности и квитанцию, в которой будет прописано, какую продукцию вы сдали, в каком количестве и за сколько.
  • Если не удалось реализовать товар за установленный срок, то он возвращается к вам, но за услугу хранения придется заплатить небольшую сумму – не превышающую трех процентов от стоимости вещи.

Теперь вам известно, что это такое – товары на комиссии. Теперь мы расскажем, какие нормативные документы можно использовать обеим сторонам.

  • магазиныодежда, обувь, продукты, игрушки, косметика, техника Подробнее
  • складыматериальные, внутрипроизводственные, сбытовые и транспортных организаций Подробнее
  • маркировкатабак, обувь, легпром, лекарства Подробнее
  • производствомясное, заготовительное, механообрабатывающее, сборочно-монтажное Подробнее
  • rfidрадиочастотная идентификация товарно-материальных ценностей Подробнее
  • егаисавтоматизация учётных операций с алкогольной продукцией Подробнее
  • Законодательная база

    Весь алгоритм действий описан в пунктах статей 990, 991, 999 и 1001 ГК РФ. Чтобы не вникать в юридические тонкости, мы распишем данную процедуру в краткой форме:

    • Вы приносите предмет в торговую точку.
    • Посредник между вами и покупателем, не имеющий право собственности на вашу вещь, делает визуальный осмотр и назначает конкретную цену.
    • Если вас устраивает предполагаемая оценка, вы подписываете договор, где прописывается, что комиссионер от лица комитента будет реализовывать данный товар за вознаграждение (размер также указывается).
    • Отметьте заранее срок оповещения по факту продажи.
    • После этого происходит приемка продукта и составляется накладная по форме ТОРГ-12.
    • Закон гласит, что полученный товар должен размещаться на полке витрины на второй день после поступления.
    • После успешной реализации продавец составляет отчет, в котором указывается название вещи, количество, день продажи и сумма вознаграждения.
    • Желательно для комиссионера составить акт, что он оказал данную услугу.
    • В конечном итоге вам передаются вырученные деньги, и вы отдаете на руки продавцу процент от реализации.
    • Сотрудничество закончено.
    • Если вас что-то не устроило, то в течение 30 дней можно подать жалобу.

    В настоящее время этот процесс усовершенствовался благодаря автоматизации и стал намного качественнее и быстрее. При помощи установки программного обеспечения от российского разработчика мобильных систем учета от компании «Клеверенс» можно создать автоматизированный договор, где будет прописаны сведения о приемке, продаже, комиссии и отчетности.

    Какие бывают виды магазинов

    В зависимости от того, что вы хотите продать, вам придется выбирать определенную точку торговли:

    • В секонд-хенд можно сдать свои вещи, бывшие в употреблении.
    • Комиссионные магазины для смешанных товаров.
    • Особая ниша – подержанные автомобили и оружие.

    Кроме того, они различаются по методу оплаты. Одни работают только по безналичному расчету, другие – с наличным, а третьи предоставляют рассрочки.

    Правила и условия

    Если вы сами хотите открыть торговую точку, придерживаться определенных требований, их соблюдение имеет большое значение.

    Вы должны понимать, что оказываете услугу по реализации товара и его хранению, поэтому при составлении соглашения указывайте:

    1. число, месяц и год приемки;
    2. номер соглашения;
    3. наименование предмета;
    4. стоимость;
    5. ваш будущий процент от сделки;
    6. если продукт в конкретное время не будет продан, то пропишите дальнейший порядок действий.

    Кроме того, вы имеете право брать товар на реализацию не только по паспортным данным российских граждан, но и у людей без гражданства, иностранцев. И любой человек вправе расторгнуть с вами соглашение по разным обстоятельствам.

    Условия для открытия комиссионного магазина

    В первую очередь решите вопрос постановки на учет в налоговую службу, вы должны зарегистрироваться в ФНС как индивидуальный предприниматель или юридическое лицо.

    Далее, вам нужно арендовать здание или отдельный офис, закупить и поставить прилавки, организовать рабочее место с компьютером (обязательно иметь выход в интернет). И можете начинать работу!

    Что должно быть в помещении

    Аренда в небольших населенных пунктах не превышает 20 тысяч рублей в месяц, а в крупных городах – около 50 000-60 000. Это приемлемая сумма при условии, что помещение не потребует дополнительных расходов на ремонт.

    Если комната в неудовлетворительном состоянии – приложите максимум усилий для приведения ее в порядок, иначе покупатели просто будут обходить вас стороной. Тогда ни о какой прибыли не может быть и речи.

    Как происходит комиссионная наценка: что это значит

    В вашу задачу входит:

    • Визуально осмотреть вещь на наличие повреждений.
    • Узнать изначальную стоимость.
    • Проанализировать,насколько она будет востребована.
    • Учесть пожелания комитента, но и не забыть про себя.

    Каждый человек хочет продать свой товар подороже, и вы за эту услугу должны получить достойное вознаграждение. Вам необходимо будет не только платить за аренду, но и отчислять налоги, и выдавать зарплату наемным сотрудникам.

    Что запрещено продавать

    Во избежание инфицирования и распространения кожных и венерических заболеваний, возникновения аллергических реакций человека, российское законодательство дает запрет на реализацию некоторых видов товара, бывших в употреблении: нательное белье; колготки, носки и чулки; купальные принадлежности; бытовая химия, косметические и медицинские препараты; гигиенические предметы.

    Делаем равное соотношение спроса и предложений

    Если не хотите все потерять, следуйте нашим рекомендациям:

    • От одного человека принимайте не более 5-6 единиц за месяц.
    • Смотрите на сезонность. Это касается одежды и обуви. Не стоит брать летом зимние сапоги.
    • Реализуйте предметы в хорошем состоянии.
    • Расположите вещи по зонам (в одной стороне – одежда, в другой – бытовая техника).
    • Если срок реализации истекает, устройте 10-15 % распродажу.
    • Ведите базу данных. Так вы сможете правильно составить отчетность в соответствующий проверяющий орган.

    Как увеличить спрос при помощи интернета

    Практически все действия по купли/продаже совершаются через социальные сети и сайт компаний. Зарегистрируйтесь в нескольких группах и аккаунтах. Фотографируйте свой продукт, разместите его на интернет-ресурсе и дополните его кратким описанием характеристик и цены.

    Условия приема мобильной техники и бытовых аппаратов

    Если у вас недостаточно технических знаний, наймите на работу человека, разбирающегося в этой области. В его обязанности должны входить: визуальный осмотр поверхности на возможные повреждения (царапины, сколы, отслоение краски), проверка на работоспособность, определение цены.

    Как оформляется торговля с комиссией

    Принцип действий очень простой и включает в себя следующие операции:

    • Вам приносят на реализацию вещь.
    • Вы ее осматриваете и просите предоставить упаковку, технический паспорт и инструкцию техники, видео- и фото-аппаратуры, бытового оборудования.
    • Назначаете цену.
    • Пишите соглашение с указанием даты приемки, стоимости и сроком продажи.
    • Указываете размер вознаграждения и условие расчета.

    К некоторым изделиям предъявляются особые нормативы: для ювелирных украшений – это постановление номером 55, для авто – документы на собственность.

    Кроме того, вы можете оказывать дополнительные услуги при наличии дипломированных специалистов: произвести оценку объектов и предоставить доставку тяжелогабаритного груза.

    Если продавец продал вещь дороже, чем планировалось, выгода делится между обеими сторонами поровну.

    Бухгалтерский учет комиссионной торговли и проводки у комиссионера

    В бухучете в обязательном порядке в забалансовом счете 004 отражается стоимость товара, установленная продавцом и человеком, принесшим продукт в ваш розничный магазин.

    В момент продажи появляется приход, при этом возникает долг перед поставщиком. Кредиторская задолженность формируется из расчета той цены, по которой удалось осуществить реализацию. Продавец обязан зафиксировать эту операцию. В расчет прибыли включается только комиссионная наценка, то есть разница между ценами продажи и оценки.

    Проводки

    Сопровождение подтверждается первичными документами и происходит по определенному алгоритму, руководствуясь законными нормативами:

    1. получение имущества от поставщика;
    2. последующая продажа точкой;
    3. списание с баланса стоимости продукции;
    4. выручка с проделанной работы;
    5. расчет за сохранность изделие;
    6. вычисление НДС;
    7. получение денег от покупателя;
    8. перечисление средств континенту после продажи;
    9. получение прибыли от первичного собственника.
  • магазиныодежда, обувь, продукты, игрушки, косметика, техника Подробнее
  • складыматериальные, внутрипроизводственные, сбытовые и транспортных организаций Подробнее
  • маркировкатабак, обувь, легпром, лекарства Подробнее
  • производствомясное, заготовительное, механообрабатывающее, сборочно-монтажное Подробнее
  • rfidрадиочастотная идентификация товарно-материальных ценностей Подробнее
  • егаисавтоматизация учётных операций с алкогольной продукцией Подробнее
  • Налогообложение комиссионной торговли

    Налоги взимаются за посреднические услуги торгового объекта, то есть начисления проводятся только с вознаграждения, полученного от покупателя. Этот факт фиксируется в главной книге счета 90.

    Если вы работаете по упрощенной системе (УСН), то в статье под номером № 251 «Налогового кодекса» говорится, что выручка за проданный товар не учитывается, как доход, а им считается только комиссионные.

    Кроме того, «упрощенец» не обязан выставлять счет-фактуру на свои изделия. Этим занимаются компании, работающие с НДС.

    Достоинства открытия такого вида магазина

    Рассмотрим плюсы:

    • Не требуется больших капитальных вложений. За аренду помещения со стеллажами и косметический ремонт вам придется отдать приблизительно сто тысяч рублей.
    • Очень прибыльный бизнес во все времена, а в кризис особенно. Многие хотят приобрести качественную вещь по низкой стоимости.
    • Минимальные требования от проверяющих организаций.
    • При закрытии вы сможете сдать вещи также в другие магазины.

    Недостатки

    Если вы будете сотрудничать исключительно с физическими лицами, лучше зарегистрироваться как ИП. Часто большие компании предлагают ненужный товар. В таком случае вам надлежит создать ООО.

    Минусы:

    • Не очень рентабельно.
    • Нужна база данных.
    • Каждому изделию присваивается ярлык.
    • Существует риск столкнуться с людьми, нечистыми на руку.

    Как работают торговые точки

    Перед открытием вы должны встать на учет в налоговую, выбрать ОКВЭД комиссионной торговли, заплатить государственную пошлину, написать два заявления об открытии магазина и о применении упрощенной системы налогообложения.

    Затем пройти регистрацию в Пенсионном фонде и получить в местной администрации разрешение продажи подержанных вещей.

    Кроме того, следует уведомить о своей деятельности Роспотребнадзор и взять разрешительный документ в пожарной инспекции.

    Схема вашей дальнейшей деятельности

    Алгоритм действия данного вида точки такой:

    • К вам приходит клиент и хочет продать подержанную вещь.
    • Вы назначаете цену.
    • Составляете обоюдный договор.
    • Продаете товар.
    • Вознаграждение забираете себе.

    Как организовать комиссионку: что это такое и как она работает

    После получения необходимого пакета документов приступайте к основной работе:

    • Выберите помещение и составьте с собственником договор об аренде.
    • Определитесь с видом товара, который вы планируете реализовывать.
    • Наймите персонал.
    • Купите кассовый аппарат – на первом этапе этого будет достаточно.
    • Проведите рекламную кампанию для привлечения поставщиков – объявление на местном телевидении, в газете, в интернете.

    Заключение

    Не стоит ждать высокого дохода в первый же месяц. Каждое новое дело, как правило, окупается приблизительно в течение одного года. В вашем случае рентабельность предприятия может возникнуть через 3-5 месяцев.

    Количество показов: 5081

    Источник: https://www.cleverence.ru/articles/biznes/komissionnaya-torgovlya-chto-eto-takoe-pravila-kak-rabotaet-magazin-skhema-bukhgalterskiy-uchet/

    Как выигрывают комиссионер и комитент при сотрудничестве

    Комитент и комиссионер: жизнь в согласии. Тонкости и нюансы комиссионной торговли

    » Бизнес, услуги, товары » Комиссионер и комитент: как сэкономить при сотрудничестве на основе договора комиссии

    В современной предпринимательской практике очень распространено сотрудничество на основе договора комиссии, сторонами которого выступает комиссионер и комитент.

    Это объясняется тем, что производителю или дистрибьютору товаров легче оптом продать продукцию посреднику, чем взаимодействовать непосредственно с розничными покупателями.

    Кроме того, благодаря такой схеме взаимодействия у сторон возникает возможность сэкономить и снизить налоговую нагрузку.

    Кто такой комитент и комиссионер

    В соответствии с главой 51 «Комиссия» Гражданского Кодекса Российской Федерации договором комиссии называется соглашением между одной стороной (комитентом), который поручает второй стороне (комиссионеру) совершить одну или более сделок от своего имени. При этом расходы по реализации сделок несет комитент, но все права и обязанности при сделках с третьими лицами приобретает комиссионер, независимо от того, участвовал ли при ее совершении комитент или нет.

    Независимо от того, какие налоговые схемы применяются для достижения экономии бюджета, рекомендуется помнить об основных правилах экономии денег.

    Важно понимать и то, как сэкономить время при заключении сделок и ведении переговоров.

    Примечательно то, что комиссионер в отдельных случая может отступать от требований комитента и принимать решения самостоятельно, но при этом, комиссионер должен сообщать о факте отступления в разумные сроки.

    Комиссионер обязан совершать сделки на наиболее выгодных условиях для комитента.

    Если, к примеру, товары были реализованы по более выгодной цене комиссионером, чем они были проданы ему комитентом, дополнительная выгода делится между сторонами договора комиссии поровну, если нет других оговорок в договоре.

    Комиссионер выступает при совершении сделок с третьими лицами от своего имени, то есть он может даже не называть комиссионера и не указывать о его наличии. Таким образом, все договора оформляются между третьей стороной и комиссионером и все спорные вопросы решаются тоже с ним.

    Договор комиссии дает право комиссионеру осуществлять только операции купли-продажи, но не какие-либо другие услуги.

    Если же в договоре прописано, что комиссионер выполняет другие действия, кроме купли-продажи от своего имени, но за счет комитента, то такой договор является смешанным. Это важно при определении налоговой базы.

    Поданному вопросу лучше получить консультации по налогам у компетентного лица, чтобы не привлечь лишнего внимания налоговых органом и, при этом, сэкономить.

    Комитент обязан возместить все расходы комиссионера, понесенные на исполнение комиссионного поручения. Но при этом, расходы на хранение товара у себя комиссионер несет самостоятельно. Комитент также должен отдельно оплатить комиссионное вознаграждение.

    С помощью договора комиссии можно организовать индивидуальный аутплейсмент ценного и проверенного сотрудника, зарегистрировав на него предприятие-комиссионера.

    Ответственность за возврат товара в магазин несет комиссионер, но только если возврат был осуществлен по вине комитента (некачественный товар, к примеру, брак). Кроме того, комиссионер, как правило, по истечению 1 мес. со дня поставки первой партии может возвращать комитенту его товар.

    Скидки на товар может устанавливать исключительно комитент, так как товар все равно является его собственностью, а комиссионер должен исполнить свое поручение на наиболее выгодных условиях, чему противоречит наличие скидки.

    Как комиссионер и комитент производят учет операции по договору комиссии

    Когда комитент перечисляет денежные средства комиссионеру в качестве возмещения за понесенные расходы на исполнение комиссионного поручения, эту сумму комиссионер не относит на доходы.

    Поскольку есть вероятность получения дополнительной выгоды по договору комиссии за счет разницы цен комитента и комиссионера (цена продажи и цена реализации), это позволяет минимизировать налоговые отчисления.

    Но при этом важно не употреблять в самом договоре термин «дополнительная выгода», чтобы не привлекать лишнего внимания налоговых органов.

    Важно то, что экономия возможна только при применении одинакового режим налогообложения обеими сторонами договора комиссии.

    Комитент получает доход от реализации товаров в полном объеме, то есть с учетом дополнительной выгоды, и признает эту сумму в целях налогообложения. А вознаграждение комиссионеру он должен учесть в составе своих расходов. Некоторые поступают иначе: признают в составе доходов только выручку, исходя из цен из договора комиссии.

    Это неверно с юридической точки зрения и может повлечь к увеличению расходов из-за претензий налоговиков. Комиссионер в соответствии с действующим законодательством  должен в составе своих доходов учитывать и вознаграждение от комитента, и дополнительную выгоду.

    С суммы полученной от комитента дополнительной выгоды комиссионер должен уплатить НДС по ставке 18%, как и удерживается с вознаграждения.

    Источник: http://supereconomy.ru/biznes-uslugi-tovary/komissioner-i-komitent-kak-se-konomit-pri-sotrudnichestve-na-osnove-dogovora-komissii.html

    Комиссионная торговля. Правила комиссионной торговли непродовольственными товарами

    Комитент и комиссионер: жизнь в согласии. Тонкости и нюансы комиссионной торговли

    Российским законодательством предусмотрено большое количество разновидностей коммерческих отношений. В числе таковых — комиссионная продажа непродовольственных товаров.

    Данный вид активностей регулируется отдельными источниками права. Какова специфика комиссионной торговли в РФ? Каким образом фиксируются относящиеся к ней финансовые операции в бухгалтерских документах?

    Законодательный источник правил

    Рассмотрим правила комиссионной торговли непродовольственными товарами с точки зрения регулирующего законодательства. Основной нормативно-правовой акт, который их устанавливает — Постановление правительства № 569 от 6.06.1998 г. Данный источник коррелирует также с Законом «О защите прав потребителей».

    Таким образом, комиссионная торговля — это деятельность, которая регулируется на уровне правовых актов федерального уровня. Изучим структуру базового источника, определяющего правила соответствующего типа коммерческих активностей, — Постановления № 569.

    Общие положения

    Основные понятия, утвержденные рассматриваемым правовым актом – «комиссионер», «комитент» и «покупатель». Законодательство регулирует отношения, в которых участвуют три указанных субъекта. Рассмотрим сущность указанных терминов подробнее.

    Комиссионер, в соответствии с Постановлением правительства № 569 — это организация или ИП, которые принимают те или иные товары на комиссию и продают их в розничном формате.

    Комитент – это человек, который отдает товар под комиссию с последующей целью продажи при участии комиссионера и выплате ему вознаграждения.

    Покупатель – это гражданин, который намеревается купить или фактически приобретающий товары для своих нужд, которые не связаны с предпринимательскими активностями.

    Комиссионная торговля возможна, если в ней участвуют как граждане РФ, так и иностранцы либо лица, не имеющие подданства в отношении какого-либо государства.

    В отношении комитента образуется право собственности на продукцию, которая принята под комиссию — до тех пор, пока он не продаст ее покупателю.

    Иной порядок реализации права собственности может быть предусмотрен отдельными нормами гражданского законодательства.

    Комиссионер несет ответственность перед комитентом на предмет сохранения потребительских свойств товара. Он также обязан информировать комитентов и покупателей относительно наименования своей компании, ее адреса, режима работы путем размещения вывески. Аналогично человек в статусе ИП должен предоставлять заинтересованным лицам данные, отражающие факт государственной регистрации фирмы.

    Рассмотрим то, как осуществляется прием товаров в рамках комиссионных коммуникаций. На что обращать внимание в первую очередь? В соответствии с соглашениями между комиссионером и комитентом, прием товара должен осуществляться посредством составления отдельного документа.

    Чаще всего это договор комиссионной торговли. Также он может дополняться накладными и иными типами источников.

    В документе, о котором идет речь, фиксируются дата его составления, номер, информация о сторонах сделки, порядок перечисления комиссионного вознаграждения, название товара, его потребительские характеристики и цена.

    Также в структуру источника могут быть включены дополнительные пункты, которые не должны ущемлять законные права комитента. В случае если осуществляется передача нескольких товаров, то формируется их перечень, который должен быть отражен в договоре.

    Торговля транспортными средствами

    Комиссионная торговля транспортными средствами осуществляется по особым правилам.

    Так, автомобили, мотоциклы и иные типы техники, которые подлежат обязательной государственной регистрации, могут быть приняты на комиссию, только если в распоряжении продавца окажутся документы, подтверждающие право собственности в отношении них, а также источники, по которым можно определить факт снятия транспортных средств с учета.

    Законодательство РФ также предписывает оформление для автомобилей временных знаков типа «транзит». Если транспортное средство иностранного происхождения, и его владелец находится в РФ временно, то комиссионная торговля в этом случае возможна, только если в наличии будут необходимые документы, выданные таможней.

    Какие товары не принимаются под комиссию?

    Есть товары, которые не могут приниматься под комиссию. В общем случае это все те изделия, которые изъяты из оборота в РФ, а также те, продажа которых ограничена или полностью запрещена российскими властями.

    Невозможна торговля комиссионным товаром, если они не подлежат возврату либо обмену. Нельзя продавать лекарственные средства, предметы гигиены, парфюмерию и косметику, нижнее белье, носки, бытовую химию.

    Таким образом, комиссионная торговля непродовольственными товарами в достаточной мере осложнена в силу наличия законодательных ограничений.

    Оформление товара на продажу

    Рассмотрим некоторые нюансы, касающиеся корректного оформления изделия на продажу. Прежде всего, к нему должен быть прикреплен ярлык. Если товар имеет небольшой размер, то это ценник, в котором фиксируется номер документа, имеющий отношение к процедурам приема изделия на комиссию.

    Как мы отметили выше, в ряде случаев может формироваться отдельный перечень продаваемых предметов.

    Если это так, то ярлык для соответствующего типа товаров должен включать сведения, которые описывают потребительские свойства изделия. Например, то, является ли оно новым или, наоборот, было в употреблении.

    Правила комиссионной торговли непродовольственными товарами предписывают продавцам сообщать достоверные сведения об изделиях покупателям.

    Права и обязанности участников сделки

    Изучим такой аспект, как права и обязанности участников правоотношений, о которых идет речь — комитента и комиссионера.

    На что здесь можно обратить особое внимание? В соответствии с постановлением Правительства № 569, комитент имеет право в любой момент отказаться от исполнения контракта, заключенного с комиссионером. То есть он может аннулировать поручение, данное партнеру.

    Но при этом комиссионер имеет право требовать возмещения возникших вследствие расторжения договора убытков. Комитент должен в сроки, которые указаны в договоре, начать распоряжаться собственным имуществом, которое временно находится в ведении комиссионера.

    Если он этого не сделает, то комиссионер может отдать товар на хранение — и оплачивать этот сервис будет комитент, либо продать, но по цене, которая должна быть как можно более выгодной для партнера.

    Определение цены товара и величины вознаграждения комиссионера

    Ключевой, возможно, нюанс соответствующего типа коммерческих отношений — определение цены товара, который идет под комиссию, а также величины вознаграждения, который должен заплатить своему партнеру комитент. Правила торговли комиссионными товарами не включают каких-либо рекомендаций, касающихся определения цены реализуемой продукции.

    Партнерам в любом случае придется договариваться в индивидуальном порядке. Что касается вознаграждения, то оно в любом случае должно быть выплачено комиссионеру. Но вполне возможен вариант, при котором величина соответствующей компенсации не зафиксирована в договоре.

    В этом случае размер вознаграждения определяется исходя из общепринятых в конкретном сегменте рынка показателей.

    Выше мы рассмотрели, каковы базовые требования к товару, выставленному на продажу — это наличие ценников и иных элементов, информирующих покупателя о свойствах приобретаемых им изделий. Теперь мы можем рассмотреть то, каким образом осуществляется продажа товаров, которые приняты на комиссию, более подробно. На что здесь полезно обратить внимание?

    Правила, в соответствии с которыми осуществляется комиссионная розничная торговля, предписывают соответствующим субъектам рассматриваемых коммерческих активностей запускать товар в продажу на следующий рабочий день после того, как он принят.

    Если этого не произойдет, то комитент вправе рассчитывать на неустойку от партнера. При этом она приличная — 3% от суммы, которая должна быть уплачена комиссионеру в качестве вознаграждения.

    При этом партнеры могут договориться о более высоких величинах неустойки.

    Комиссионер обязан продать товар на условиях, которые в наибольшей степени выгодны для его партнера. Соответствующие критерии могут быть определены самим комитентом и зафиксированы в договоре, а если они будут отсутствовать — нужно руководствоваться принятыми в конкретном сегменте бизнеса обычаями.

    При этом комиссионер может отклониться от установленных критериев, если это будет в интересах партнера, а также при условии, что согласовать изменения по объективным причинам не представляется возможным.

    Однако как только продавец выйдет с комитентом на связь, он должен проинформировать его о соответствующих корректировках в политике продаж.

    Если в распоряжение комиссионера попадает новый товар, и в нем обнаруживаются недостатки, которые не были замечены в процессе оформления его в продажу, то соответствующее изделие должно быть возвращено партнеру. Стороны могут договориться и об ином порядке взаимодействия по подобным вопросам. Если изделие возвращается комитенту, то никакой компенсации за хранение своего имущества он комиссионеру не выплачивает.

    Гарантия и возврат

    Товары, имеющие гарантийный срок, должны иметь документы, подтверждающие его. Это может быть соответствующего типа талон, техпаспорт или, например, сервисная книжка от производителя.

    Если покупатель купил некачественное изделие и при этом не был предупрежден о его недостатках комиссионером, то он может потребовать замену товара на аналогичный, продукцию другого бренда (с пересчетом цены), уменьшения стоимости, проведения немедленного ремонта либо возмещения издержек на исправление недостатков изделия.

    Вместе с тем законодательством определено, что покупатель также вправе потребовать возврата уплаченных за изделие денежных средств. Одновременно, разумеется, он должен возвратить товар продавцу. Мы вполне можем отметить, что гражданин, приобретающий комиссионные товары, имеет достаточно широкий спектр прав.

    Продаются ли услуги по комиссии?

    Возможна ли комиссионная торговля услугами? В соответствии с ГК РФ, в рамках соответствующего механизма правоотношений могут заключаться любые законные сделки. Договор комиссии возможен как для товаров, так и для сервисов.

    Однако, заключая подобные контракты, стороны сделки должны в большей степени руководствоваться положениями именно Гражданского кодекса РФ, в частности его 51-й статьи, а не Постановлением № 569, которое регулирует только один из аспектов комиссионных отношений — а именно оборот непродовольственных товаров в соответствующем формате.

    Бухгалтерское сопровождение

    Рассмотрим другой примечательный аспект, которым характеризуется комиссионная торговля — бухгалтерский учет. Что нас будет интересовать в первую очередь? Финансовые расчеты — элемент, который практически всегда включает в себя комиссионная торговля. Проводки, таким образом, должны быть корректными. Изучим их специфику.

    Принятие товаров по договорам соответствующего типа фиксируется следующей проводкой:

    • Дебет 004, то есть «Товары, принятые на комиссию».

    Если необходимо отразить в бухучете списание реализованных изделий, их возврат либо уценку, то необходимо зафиксировать следующую проводку:

    Если речь идет о записи в бухгалтерские реестры факта поступления наличных средств в кассу как результата продажи принятых товаров либо за услуги по их хранению, то необходимо осуществить следующие проводки:

    • Дебет 50, то есть “Касса”.
    • Кредит 90, то есть «Продажи», затем субсчет 1 «Выручка» (отражается величина денежных поступлений за проданные изделия).
    • Кредит 91, то есть «Прочие доходы и расходы» (отражаются расчеты за хранение товаров).

    Бухгалтеру также необходимо начислить НДС по проданным изделиям. Это нужно сделать посредством следующих проводок:

    • Дебет 90, то есть «Продажи», затем субсчет 3, то есть «НДС».
    • Кредит 68, то есть «Расчеты по налогам и сборам».

    Если речь идет о списании издержек, то это фиксируется в следующих проводках:

    • Дебет 90, то есть «Продажи», затем субсчет 2, то есть «Себестоимость продаж».
    • Кредит 44, то есть «Расходы на продажу».

    Перечисление комитентам финансовых средств за проданные изделия необходимо отразить посредством следующей проводки:

    • Дебет 90, то есть «Продажи», затем субсчет 2, то есть «Себестоимость продаж».
    • Кредит 76, то есть «Расчеты с дебиторами и кредиторами».

    Перед бухгалтером может быть поставлена задача – сопоставить обороты по дебету и кредиту соотносительно с показателями субсчета по счету 90, чтобы определить финансовые итоги от продажи товаров. Каким образом ее решить? С помощью следующих проводок:

    • Дебет 90, то есть «Продажи», затем субсчет 9, то есть «Прибыль или убыток от продаж».
    • Кредит 99, то есть «Прибыли и убытки».

    В некоторых случаях комитенты должны получать неустойку. Она фиксируется в проводках:

    • Дебет 91, то есть «Прочие доходы и расходы».
    • Кредит 50, то есть «Касса».

    Такова специфика, которой характеризуется комиссионная торговля. Бухгалтерский учет по ней ведется в соответствии со стандартизованными критериями.

    Соответствующие коммерческие правоотношения имеют устойчивую законодательную базу.

    Если бухгалтеру нужно зафиксировать те или иные финансовые операции, которые включает в себя комиссионная торговля, проводки, предусмотренные для этого, вполне доступны и логичны.

    Источник: https://FB.ru/article/190399/komissionnaya-torgovlya-pravila-komissionnoy-torgovli-neprodovolstvennyimi-tovarami

    Комиссионная торговля: как при составлении документов избежать налоговых «ловушек»

    Комитент и комиссионер: жизнь в согласии. Тонкости и нюансы комиссионной торговли

    Комиссионная торговля: как при составлении документов избежать налоговых «ловушек»

    27 октября 2009 Альбина Островская Ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима»

    Любая реализация, если речь не идет о розничной торговле, сопровождается, как правило, выдачей счета-фактуры. При классической схеме «продавец-покупатель» все просто.

    А вот при схеме, включающей в себя участие посредника, возникает масса вопросов. Самый важный вопрос связан с составлением счетов-фактур и исчислением НДС.

    О нем, а также о других тонкостях, связанных с комиссионной торговлей, рассказывает Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима».

    При комиссионной торговле собственник товара (комитент) привлекает посредника (комиссионера) для того, чтобы тот продал его товар. За это посредник получает от комитента вознаграждение.

    Крайне важно при таких операциях правильно составить сам договор, оформить счета-фактуры и зарегистрировать их в соответствующих книгах. Дело в том, что при проверках налоговики из-за неверно составленных документов очень часто осуществляют переквалификацию «комиссионных» сделок.

    В итоге участники посреднических договоров вынуждены либо платить огромные суммы налогов по результатам проверок, либо оспаривать факт переквалификации в суде. Итак, в первую очередь договор между комитентом и комиссионером должен быть составлен таким образом, чтобы не возникали сомнения в его «посредническом» характере.

    По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ч. 1 ст. 990 ГК РФ).

    Поэтому из договора должно четко следовать, что собственник товара передает товар не в собственность посредника, а для продажи третьим лицам. Также в договоре нужно указать сумму вознаграждения или порядок его определения (например, 10 процентов от стоимости реализованных товаров).

    Помимо этого стороны должны обговорить момент, связанный с составлением отчета комиссионера. Это в первую очередь необходимо для самого комиссионера. Ведь для него объектом налогообложения является вознаграждение.

    Поскольку в целях учета и налогообложения выручка от оказания услуг отражается «по отгрузке», то может возникнуть ситуация, когда обязанность по начислению налогов возникла задолго до фактического получения комиссионером денежного вознаграждения.

    Да и для комитента сроки, в пределах которых осуществляется составление посредником своего отчета, также имеют большое значение, поскольку от этого будет зависеть своевременность исчисления НДС, о чем мы подробно расскажем ниже.

    При заключении договоров важна последовательность

    Выручка от продажи товаров обычно поступает сначала на расчетный счет комиссионера. Но для него эта сумма не будет считаться выручкой, облагаемой НДС и налогом на прибыль. Для комиссионера облагаемой налогами выручкой будет являться комиссионное вознаграждение.

    Соответственно, при переквалификации налоговиками сделки основные риски возникают у комиссионера. Контролеры могут включить всю поступившую от реализации товаров денежную сумму в его налоговую базу и начислить на нее НДС и налог на прибыль.

    Как уже говорилось выше, чтобы этого не произошло, договор должен содержать все признаки комиссионного договора. Но и этого не достаточно. Крайне важно еще соблюсти определенную последовательность при заключении договоров. Поясним.

    Поскольку комиссионный договор предполагает поручение посреднику по продаже товара, то последовательность действий комиссионера должна быть такова: сначала заключается договор комиссии, затем — договор купли-продажи (или договор поставки).

    Но на практике иногда бывает так: организация-посредник сначала найдет покупателя на определенный товар, заключив с ним договор поставки, и только после этого заключает комиссионный договор с собственником такого товара. Это делается, судя по всему, с целью избежать рисков неисполнения комиссионного договора, особенно если товар специфический, на который достаточно сложно найти покупателей.

    Однако подобные действия незаконны и создают налоговые риски. Суды со 100-процентной вероятностью признают договор комиссии незаключенным, поскольку «сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента» (п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.04 № 85).

    Счета-фактуры: комиссионер

    Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2009/10/2348

    Ваш юрист
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: